Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ.

Объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, из стоимостной оценки которых исходит размер налоговой базы текущего и последующих налоговых периодов. Единицы налогового учета – объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Источники финансирования и образования налогов:

• балансовая прибыль организации (налог на прибыль юридических лиц, а также некоторые сборы, установленные местными органами власти);
• чистая прибыль;
• доходы потребителей (НДС, акцизы);
• себестоимость продукции (земельный налог, налог на имущество,таможенная пошлина и т.д.);
• совокупный доход физических лиц.

Самостоятельную группу составляет налог на доходы физических лиц, удерживаемый из их заработной платы.

Приведенная группировка налогов и сборов по источникам финансирования определяет систему дебетуемых счетов бухгалтерского учета, которую следует использовать при начислении платежей в пользу бюджета.

При начислении налогов первой группы (кроме налога на прибыль) необходимо делать записи поде-бету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисление налога на прибыль, который уплачивают при ее наличии, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», открыв отдельный субсчет.

При отражении в учете обязательств, возникающих по перерасчетам по налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций дебетуют на счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоги, финансируемые потребителями, при их начислении относят в дебет счетов реализации – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

При наличии налогов, включаемых в затраты, увеличивают дебетовые обороты по счетам, формирующим себестоимость продукции, работ и услуг (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

Налог на доходы с работающих лиц удерживают из начисленной заработной платы, в связи с чем такая операция фиксируется по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».