Денежные средства – это наличные деньги в кассе организаций, денежные средства на банковских счетах, денежные средства, воплощенные в денежных документах, переводы в пути.

Денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. С их помощью осуществляются различные платежи в сфере производства. После реализации произведенной продукции предприятие получает выручку в денежной форме. Денежные отношения возникают также с персоналом, другими организациями и предприятиями, государством.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утвердил формы бухгалтерской отчетности организаций, в том числе и форму отчета о движении денежных средств.

Движение денежных средств показывается по следующим видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Кассовые операции – процесс приема, хранения, расходования, наличных денежных средств и денежных документов. Кассовый ордер – первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу. В нем указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства. Он выписывается бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность оформления, принимает деньги, подписывает ордер и заполняет квитанцию, которая выдается лицу, внесшему деньги. Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии и журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира. В организации должна быть одна кассовая книга. Она должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана и подписана главным бухгалтером и руководителем организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег ведется для учета выданных денег из кассы организации по выплате заработной платы. В кассовых документах исправления не допускаются.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной активный счет 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту – расходование денежных средств.

Если на предприятии, кроме наличных денег, в кассе находятся денежные документы, необходимо открыть соответствующий субсчет.